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      【工商財稅】同一母公司控制的子公司間吸收合并財稅分析

      甲公司有100%操控的子公司A和B公司,都是一般交稅人。由于運營方針調整,甲公司方案組織A公司吸收兼并B公司,B公司沒有房產和土地。


      問題描繪


      A、B公司相關財務人員有以下疑問:
      1、A吸收兼并B公司,是否要繳稅?
      2、B公司留抵的進項稅是否能夠結轉到B公司抵扣?
      3、B公司設備、存貨等財物轉到A公司,是否要開具發票?
      4、管帳處理及稅會差異怎樣處理?


      01、兼并中涉稅處理


      1、增值稅:
      交稅人在財物重組過程中,經過兼并、分立、出售、置換等方法,將悉數或許部分什物財物以及與其相關聯的債款、債款和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不歸于增值稅的交稅規模。
      A公司吸收兼并B公司,不歸于征收增值稅的規模。
      不歸于增值稅交稅規模,獲得的財物是否要開具發票?
      當時增值稅申報體系中能夠開具不交稅的增值稅發票,但也僅限于不動產和土地;假如A公司從B 公司獲得的設備、存貨等財物,沒有開具發票,怎樣承認計稅根底?仍是按免稅開具增值稅普通發票?詳細需求看主管稅務機關怎樣斷定。
      那么B公司留抵的進項稅是否能夠在A公司抵扣呢?
      B公司將財物、負債和勞動力一并轉讓給A公司,并處理刊出,那么B公司在處理刊出前留抵的進項稅能夠由A公司持續抵扣。

      2、企業所得稅:
      A公司吸收兼并B公司是否歸于不需求付出對價的吸收兼并?
      A公司吸收兼并B公司,要付出給B公司的股東甲對價,不歸于不需求付出對價的兼并事務;
      那么,怎樣處理能夠免企業所得稅?
      A公司吸收兼并B公司,一起添加股東甲的股權的,滿意企業兼并中股權付出金額不低于買賣金額85%(本例中為100%)的條件,所以能夠適用特別稅務重組,按以下規則處理企業所得稅事宜:
      1)A公司接納B公司的財物、負債的計稅根底,以B公司的原賬面價值承認;
      2)B公司兼并前的所得稅事項,由A企業繼承;
      3)甲公司新獲得的A公司的股權的計稅根底,以其之前持有B公司股權的計稅根底斷定;

      3、印花稅:
      A公司吸收兼并B公司,只需A、B公司的本錢金(實收本錢+本錢公積)都已交過印花稅,沒有新增的部分,則不交印花稅;


      02、管帳處理

      同一操控下企業合同,A公司接納的B公司的財物、負債,按B公司的原賬面價值承認;A公司付出對價超越或低于所接納的財物和負債算計金額的部分,調整本錢公積。
      A公司作分錄,借:財物(B公司原賬面價值)
                     貸:負債(B公司原賬面價值)
                         實收本錢(或股本)
      本錢公積(差額如為借方,則依次為本錢公積、盈利公積和未分配利潤)
      甲公司作分錄,借:長時間股權出資-A公司(A公司付出的對價作管帳核算金額,但計稅根底是其原持有的B公司的長時間股權)
                      貸:長時間股權出資-B公司
      本錢公積(由于是同一操控下的事務,影響主張計入所有者權益。甲公司轉讓該部分股權時轉為收入交企業所得稅,也即完成了持有的A公司的長時間股權出資的稅務本錢為甲原持有的B公司的長時間股權出資的金額;)
      遞延所得稅負債(貸方差額*適用所得稅稅率,若為借方差額,則為遞延所得稅財物)


      03、稅會差異的處理

      以上事務歸于,同一操控下企業兼并,企業所得稅適用特別稅務處理,A公司與甲公司都沒有發生稅會差異,不需求交稅調整。


      【工商財稅】同一母公司控制的子公司間吸收合并財稅分析


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